Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция icon

Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция




НазваниеЛекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция
страница6/10
Дата20.11.2012
Размер1.07 Mb.
ТипЛекция
источник
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10
Вопрос 3. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.



^ Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ ( часть вторая, гл. 23). Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т. е. несут полную налоговую ответственность;

  • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше указанного выше срока; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т. е. несут ограниченную налоговую ответственность.

^ Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Законодательно определены освобождения (изъятия) от уплаты налога.

В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов; компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством; вознаграждение донорам, алименты; доходы от продажи выращенных в подсобных хозяйствах птицы, овощей; обязательное страхование и ряд других.

^ Льготы предоставляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

«Стандартные налоговые вычеты» уменьшают налоговую базу ежемесячно на:

  • 3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы; инвалидов Великой Отечественной войны);

  • 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3 степеней; ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.);

  • 400 руб. — у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 20 000 руб. (предоставляется по одному месту работы);

Примечание: если налогоплательщик имеет право на несколько из вышеуказанных трех вычетов, ему предоставляется один максимальный вычет.

  • 600 руб. — у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 40 тыс. руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

В группу «Социальные налоговые вычеты» входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

  • суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

  • суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. руб.;

  • средства, уплаченные за свое обучение, лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, но не более 100 тыс. руб.

Группа «Имущественные налоговые вычеты» предусматривает следующие вычеты:

  • при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, — в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн руб., и при продаже имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода;

  • при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты — в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн руб., не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

«Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются:

  • индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов — в размере 20% общей суммы доходов);

  • лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

  • лицам, получающим авторские вознаграждения, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20 до 30% суммы начисленного дохода.

^ Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

  1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

    • все доходы как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло;

    • доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии с гражданско-правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

  2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30 и 35%.

  3. При определении налоговой базы только для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 Кодекса «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

  4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

^ Налоговый период — календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

^ Налоговые ставки:

  • 35% — в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения норматива.; б) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения норматива; в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например, суммы экономии на процентах при получении заемных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров;

  • 30% в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%);

  • 9% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами резидентами РФ;

  • 13% — в отношении остальных видов доходов.

^ Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

^ Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные моменты.

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода. Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента. При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачивается на следующий день после его удержания из суммы дохода.Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисление суммы авансовых платежей производится в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны предоставить лица:

  • получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);

  • получившие доход от источников за пределами РФ;

  • лица, у которых налог не был удержан налоговыми агентами;



Список использованной литературы


Основная литература:

  1. Нефедов Н.Н. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей – М, 2004 г. – 496 с.

  2. Налоги: Учебник для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника - , 2003 г. – 430 с.

  3. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Под ред. Б.Х. Алиева – М, 2004 г. – 416 с.

  4. Ценообразование и налогообложение: Учебник/ Под ред. И.К. Салимжанова – М, 2003 г.



Тема 9 «Налогообложение физических лиц - Налог на имущество физических лиц»


Вопрос 1. Налог на имущество физических лиц (субъект налога, объект, ставка, срок уплаты порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога)
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10



Похожие:

Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconКонтрольные вопросы по дисциплине «налоговое планировании на предприятиях» 1 Сущность налогового планирования на предприятиях(нпп). Различия понятий «уклонение от уплаты налогов» и«обход налогов»
Причины, по которым договоры между организациями могут быть признаны российским законодательством недействительными (Мнимая и притворная...
Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconПриближается срок уплаты имущественных налогов
Уфнс россии по Ярославской области напоминает, что приближается срок уплаты всех имущественных налогов физических лиц (налога на...
Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconДокументи
1. /Назаров. Статистика налогов/100.doc
2. /Назаров....

Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconО сроках уплаты налогов и направлении налоговых уведомлений налогоплательщикам
Уфнс россии по Ярославской области сообщает, что в налоговое законодательство были внесены изменения, которые коснулись сроков уплаты...
Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconЗакон ярославской области о единых нормативах отчислений
Ярославской области и городских округов Ярославской области от отдельных федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными...
Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconДоходы от налогов на имущество в бюджетах субъектов в 2007 году

Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconДоходы от налогов на природные ресурсы в бюджетах субъектов в 2007 году

Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconДоходы от налогов на игорный бизнес бюджетах субъектов в 2007 году

Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconПовестка дня
О взаимодействии с органами местного самоуправления при администрировании местных налогов
Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов» Вопрос Объективная необходимость налогов Вопрос Экономическое содержание налогов, их эволюция iconНалоговом кредите
Российской Федерации, и региональных налогов в форме инвестиционного налогового кредита приказываю
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©lib3.podelise.ru 2000-2013
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Лекции
Доклады
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Программы
Методички
Документы

опубликовать

Документы